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關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知

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時間:2009-12-25 16:25:58 [收藏]
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局: 現(xiàn)對納稅人銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題通知如下:   一、關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅
    關(guān)鍵詞:

    國稅發(fā)[2002]117號

    頒布時間:2002-9-11發(fā)文單位:國家稅務(wù)總局
     

    各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:

      現(xiàn)對納稅人銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題通知如下:

      一、關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收增值稅、營業(yè)稅劃分問題

      納稅人以簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同(包括建筑、安裝、裝飾、修繕等工程總包和分包合同,下同)方式開展經(jīng)營活動時,銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)(包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè),下同),同時符合以下條件的,對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅,提供建筑業(yè)勞務(wù)收入(不包括按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的自產(chǎn)貨物和增值稅應(yīng)稅勞務(wù)收入)征收營業(yè)稅:

      (一)必須具備建設(shè)行政部門批準的建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì);

     ?。ǘ┖炗喗ㄔO(shè)工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業(yè)勞務(wù)價款。

      凡不同時符合以上條件的,對納稅人取得的全部收入征收增值稅,不征收營業(yè)稅。(中華會計網(wǎng)校編輯注:根據(jù)國稅發(fā)[2009]29號文件規(guī)定,灰色字體部分失效。)

      以上所稱建筑業(yè)勞務(wù)收入,以簽訂的建設(shè)工程施工總包或分包合同上注明的建筑業(yè)勞務(wù)價款為準。

      納稅人通過簽訂建設(shè)工程施工合同,銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時,將建筑業(yè)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他單位和個人的,對其銷售的貨物和提供的增值稅應(yīng)稅勞務(wù)征收增值稅;

      同時,簽訂建設(shè)工程施工總承包合同的單位和個人,應(yīng)扣繳提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個人取得的建筑業(yè)勞務(wù)收入的營業(yè)稅。(中華會計網(wǎng)校編輯注:根據(jù)國稅發(fā)[2009]29號文件規(guī)定,灰色字體部分失效。)

      二、關(guān)于扣繳分包人營業(yè)稅問題

      不論簽訂建設(shè)工程施工合同的總承包人是銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個人,還是僅銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)不提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個人,均應(yīng)當扣繳分包人或轉(zhuǎn)包人(以下簡稱分包人)的營業(yè)稅:

      (一)如果分包人是銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個人,總承包人在扣繳建筑業(yè)營業(yè)稅時的營業(yè)額為除自產(chǎn)貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)以外的價款。

     ?。ǘ┏緱l第一款規(guī)定以外的分包人,總承包人在扣繳建筑業(yè)營業(yè)稅時的營業(yè)額為分包額。(中華會計網(wǎng)校編輯注:根據(jù)國稅發(fā)[2009]29號文件規(guī)定,灰色字體部分失效。)

      三、關(guān)于自產(chǎn)貨物范圍問題

      本通知所稱自產(chǎn)貨物是指:

      (一)金屬結(jié)構(gòu)件:包括活動板房、鋼結(jié)構(gòu)房、鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品、金屬網(wǎng)架等產(chǎn)品;

      (二)鋁合金門窗;

      (三)玻璃幕墻;

     ?。ㄋ模C器設(shè)備、電子通訊設(shè)備;

     ?。ㄎ澹﹪叶悇?wù)總局規(guī)定的其他自產(chǎn)貨物。(中華會計網(wǎng)校編輯注:根據(jù)國稅發(fā)[2009]7號文件規(guī)定,灰色字體部分失效。)

      四、關(guān)于納稅人問題

      本通知中所稱納稅人是指從事貨物生產(chǎn)的單位或個人。納稅人銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù),應(yīng)向營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地地方稅務(wù)局提供其機構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)局出具的納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個人的證明,營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人持有的證明按本通知的有關(guān)規(guī)定征收營業(yè)稅。

      五、關(guān)于稅款調(diào)整及執(zhí)行時間問題

      本通知自2002年9月1日起執(zhí)行。本通知發(fā)布前已按原有關(guān)規(guī)定征收稅款的不再做納稅調(diào)整,未按原有關(guān)規(guī)定征收稅款的按本通知規(guī)定執(zhí)行。


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